《公.司收入200万，税后到手2万》刷屏 专家：账不能这么算

fengyunjn

　　7月30日，一篇名为《公司收入200万，税后到手只有2.14万》的文章开始流传，文章以一家年收入200万的工业制造公司为例，除去了公司的各项成本，以及增值税、城建税、所得税等9项税务支出后，得出企业主最终只能剩下2.14万元。  为什么现在有越来越多人贷款买房买车？目的就是为了改善生活。贷款就是用未来的钱来改善现在的生活，可以让生活品质得到很大的提升。所以大家对贷款中的[url=http:///www.10100000.com/daikuancms/daikuanzhishi/1474882201007.shtml]平安车主贷[/url]都有很多想要了解的。“超前消费”在国外已经很流行，它的好处很多，限于当前收入水平较低，不妨通过贷款来改善当下的生活。[align=center][/align]

        　　这篇文章在朋友圈里广为流传，不过，截至昨日下午，文章原链接被删除，文章也遭到了质疑。

        　　文章里的计算方式合理吗？寻找中国创客采访了多名财税专家，分析了文章所涉及的税务问题以及国内小微企业面临的压力。

        　　上海金融与法律研究院研究员聂日明表示，文章中在计算企业所得税时未将小微企业可享受的优惠政策算在内，并将不应该计入的个人所得税算入，计算有偏差，同时，该企业为工业制造业（其税率远高于服务业）且劳动力支出项较高，应缴纳的税费较高属于个例。

        　　但他强调，文章中涉及到的税务虽有部分出入，但整体算法正确，在现行税务政策下，小微企业的减负空间还很大。

        　　财税专家：企业、个人所得税部分计算有偏差

        　　我们先来简单复述一下上述文章中企业的财务状况。

        　　一家200万元销售收入瓷器烧制公司，其中雇佣员工的支出（含工资、奖金、社保、代扣个人所得税等）110万元、房租12万元、黏土成本10万元，再加上水电等办公费用、设备维护费等等之后，合计成本160万元，毛利40万元。

        　　接下来就到了文章讨论的重点，公司的40万元毛利应缴纳的税费包括租厂房的税费、车船税、印花税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等七项合计34.53万，其中占比最大的部分是增值税27.61万。

        　　减去以上税费，计算得出公司税前利润为4.02万，之后文章计算了企业所得税和个人所得税，企业所得税按税率25%计算得出应缴纳税费为1.01万，剩下的3.01万计算了个人所得税，按税率20%需缴纳0.6万，企业主最后到手的钱为 2.41万，企业主缴交的税费合共是36.56万。

        　　聂日明表示文章的税务算法基本上没有问题，但对小微企业来说，还有一些特殊性，据财政部、税务总局联合下发的《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》显示，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

        　　对应到上述企业，公司的所得税额为4.02万，符合该政策，应有50%计入应纳税范围，且按20%的税率计算，而文中按4.02万计算，且税率为25%，更正计算方式后，按2.01万所得缴纳20%的所得税计，应缴税费应为0.4万而非1.01万。

        　　另外，聂日明和财经评论员、注册税务师李宁均表示，个人所得税不应该算在公司缴纳的税里面，因而文中个人所得税需缴纳的0.6万不应该算在内，最后公司利润应为3.62万。

        　　针对对上述税务计算过程，李宁还表示，现在企业应缴纳的营业税已经改为增值税了，因而文中0.6万的营业税应该去除。

        　　这个企业太特殊

        　　看完上述过程你也许会觉得，即使除去计算偏差的部分，企业所得也仅多赚了一万多元，差别并不大。

        　　是的，但是人们也许没有意识到，文中的瓷器烧制公司实在有点特殊作为一家制造业公司，其劳动力支出高企，为110万，而劳动力不同于设备硬件，属于增值税的范畴。其缴纳的34.53万税费中，最大的部分是增值税27.61万，这其中人力因素占了很大的比重。

        　　一般而言，增值税的税率根据行业不同规定也不同，工业制造的税率为17%（现已改为16%，文中按17%计），服务业的企业需要的劳动力较多，但其增值税率为6%或3%，相对较低，而制造行业企业会适当减少劳动力，增加设备，这样两类型公司在税务方面有一个适当的平衡。

        　　在聂日明看来，上述企业属于制造业，本身就要承担较高的增值税，这类企业常见的经营状态应该是多使用机器设备，少雇佣人力以减少需缴纳的税额，但该公司用于劳动的支出高达110万，可能是领域特殊需要，也可能是经营管理不合理，加重了税务负担。

        　　李宁也认为，该企业的情况比较特殊，一般情况下制造行业其企业原料成本相对较高，而原料的成本在计算增值税是可以扣除的，可该公司的原料成本仅有黏土10万元，理论上说如果能够以10万元成本创造200万的收入，这是一个高利润的行业，但事实上，其更大的成本为不能扣除的110万劳动力成本，不仅没有提高利润还增加了应缴纳的增值税。

        　　他表示，通常高人力资源的企业为创新性、服务性公司，是低税率的。也就是说文章中所说的公司太特殊性，其税务几乎可以说是集合了各种征收标准的上限，属于税率较高的制造业、不可扣除的人力成本高、可扣除的原料成本低。

        　　因而，上述案例在计算方法上没有太大偏差，但行业不同、公司成本构成不同应缴纳税费不同，其情况太个例，不应该一概而论代表所有的小微企业。

        　　如果把该企业换成服务行业的公司，同样年收入200万，人力成本支出为110万的情况下，需要缴纳的增值税约（200/（1+3%））*3%=5.8万，企业所得税按照可享受小微企业的减半优惠政策之后计算，约为（200-110）/2*20%=9万，总计约14.8万，比上述企业缴纳的34.53万税费低了一半多。当然，其中没有估算企业的租金、办公设备等成本以及其他小额税费，只是一个大概的范围。

        　　专家：小微型企业税务负担确实有些重

        　　李宁表示，该企业的情况属于个例，目前企业确实存在税负负担较重，但不至于这么严重，所得税减半等优惠政策有利于公司发展，只是有些政策可能针对性不强，出台后企业享受不到。

        　　抛开个例，聂日明表示，在目前的环境下，从宏观税负来看，整个社会创造的财富需要上缴33%作为税收，小微企业的负担确实有些重。

        　　在他看来，虽然小微企业可以享受所得税两免三减半等优惠政策，但初创型企业盈利能力有限，其所得可能比较少，相应的优惠幅度也就比较小。初创企业需要缴纳的大部分税其实是流转税，在还没有利润的情况下就要交增值税、城建税、教育附加税等，这样使得创业企业起步比较难。

       

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